DONATELLI, LAURA BEATRIZ - SUMARISIMO- c/ EN-ARCA-LEY 20628 s/PROCESO DE CONOCIMIENTO

¿Quién es el actor?

Laura Beatriz Donatelli.

¿A quién se demanda?

Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA).

¿Cuál es el objeto del reclamo?

devolución de las sumas retenidas en concepto de impuesto a las ganancias sobre haberes previsionales, con sus intereses, en el marco de una acción de proceso de conocimiento (Ley 20.628).

¿Qué se resolvió?

la Cámara Contencioso Administrativo Federal, Sala III, confirmó la sentencia de primera instancia en cuanto declaró la inconstitucionalidad de los artículos 23 inciso c), 79 inciso c), 81 y 90 de la Ley 20.628 (t.o. Leyes 27.346 y 27.430; actualmente artículos 30 inc. c), 82 inc. c), 85 y 94, t.o. Ley 27.617), dispuso que no se retenga suma alguna sobre los haberes previsionales y ordenó el reintegro de lo retenido desde los cinco años anteriores a la demanda, con intereses según el período y la tasa aplicable. Confirmó además la imposición de costas por su orden, extendida a las de alzada.

¿Cuáles son los fundamentos principales?

Sobre la tasa de interés, el tribunal sostuvo que "la declaración de inconstitucionalidad de una disposición legal es un acto de suma gravedad institucional que debe ser considerado como última ratio del orden jurídico", y que "los argumentos deben contener no sólo el aserto de que la norma impugnada causa un agravio, sino también la demostración de éste en el caso concreto". Concluyó que la parte actora "se limitó a reiterar el planteo de inconstitucionalidad del art. 179 de la ley 11.683 ... a través de aseveraciones genéricas y meramente tangenciales", por lo que correspondía desestimar el agravio.

Respecto de las resoluciones 314/2004, 598/2019, 559/2022, 3/2024 y 199/2025, la Cámara consideró "insustancial expedirse" por no encontrarse vigentes al inicio de la acción.

Precisó el cómputo de intereses: devengo desde la interposición de la demanda para las retenciones anteriores a ella; devengo desde cada retención para las posteriores; y tasas diferenciadas por períodos (tasa efectiva AFIP según la Res. 598/19, 3,84% entre 1/9/22 y 31/1/24, tasa efectiva según la Res. 3/24, 0,75% según la Res. 199/25 y 0,5% según la Res. 823/2025).

Sobre costas, el tribunal consideró "la naturaleza de la cuestión debatida así como el criterio aplicado por la Corte Suprema y por esta Sala para casos análogos" (art. 68, segunda parte, CPCCN), y confirmó la imposición por su orden, extendiéndola a la alzada.