OSORIO, MANUEL ROBERTO c/ AGENCIA DE RECAUDACION Y CONTROL ADUANERO (ARCA EX AFIP) s/ACCION MERE DECLARATIVA DE INCONSTITUCIONALIDAD

¿Qué se resolvió en el fallo?

Actor: Sr. MRO (DNI Nº XXX), beneficiario de un haber previsional (retirado del Banco Provincia). Demandado: Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ex Administración Federal de Ingresos Públicos
- AFIP) y, por oficio, al organismo previsional que actúa como agente de retención. Objeto: Se solicita declarar la inconstitucionalidad de los artículos 23 inc. c), 79 inc. c), 81 y 90 de la Ley N° 20.628 (y normas concordantes) en cuanto gravan con el Impuesto a las Ganancias los haberes previsionales del actor; además, se pide la devolución de las sumas retenidas con más intereses. Decisión: Se hizo lugar a la acción. Se declaró inconstitucional el artículo 79 inc. c) de la Ley 20.628 (texto según Leyes 27346 y 27430; actual art. 82 inc. c) para lo relativo al beneficio previsional del actor; se ordenó a ARCA/AFIP que comunique al organismo previsional la obligación de abstenerse de efectuar retenciones por Impuesto a las Ganancias sobre el beneficio del actor; se condenó a AFIP a reintegrar las sumas retenidas desde cinco (5) años anteriores a la demanda (23/10/2025) con intereses desde la interposición de la acción hasta el efectivo pago, y se estableció que los accesorios por retenciones efectuadas con posterioridad al inicio de la causa devengarán desde cada fecha de descuento hasta su pago; se impusieron las costas al demandado y se diferenció la regulación de honorarios hasta la firmeza o ejecutoriedad.
- Fundamentos principales de la decisión (transcripción de párrafos relevantes y citas textuales del fallo): "Se encuentra acreditado en autos -y no controvertido
- que MRO cuenta con el beneficio previsional; y que, conforme surge de la prueba documental acompañada -recibos de haberes
- se le han realizado retenciones en concepto de Impuesto a las Ganancias por las sumas allí indicadas." "La doctrina sentada a partir del leading case 'García' (Fallos: 342:411) y sus secuelas; se asienta en el sentido de la reforma constitucional de 1994... que, el envejecimiento y la discapacidad [...] son causas predisponentes o determinantes de vulnerabilidad [...] que obliga a los concernidos a contar con mayores recursos" (Considerandos 12 y 13). "Debe tomarse en cuenta no solo la capacidad contributiva... sino que debe considerarse 'la vulnerabilidad vital del colectivo concernido'... señalando que '... el sistema tributario no puede [...] operar como un compartimiento estanco...'." "En consecuencia, corresponde hacer lugar a la acción entablada por la actora contra la A, con los alcances del fallo 'García', de conformidad con los principios de economía procesal y seguridad jurídica, disponiendo que el órgano fiscal se abstenga de efectuar retenciones del impuesto a las ganancias sobre el beneficio previsional de titularidad del actor." Sobre retroactividad y prescripción: "Corresponde el reconocimiento quinquenal de las sumas que hubieran sido retenidas sobre los haberes del accionante... el Fisco deberá reintegrar los montos retenidos en concepto de impuesto a las ganancias desde los cinco (5) años anteriores a la interposición de la acción [23/10/25], de conformidad a lo previsto por el Art. 56... de la ley 11.683..." (Considerando IV). Sobre intereses: "En los casos de repetición de tributos, los intereses comenzarán a correr... En consideración de ello [...] y teniendo en cuenta que en autos no se ha acreditado reclamo administrativo alguno ante el organismo recaudador [...] los accesorios deberán ser calculados desde el [23/10/25] -fecha de interposición de la presente acción judicial
- y hasta el efectivo pago, conforme la tasa pasiva publicada por el BCRA. Ahora bien, resulta atinado aclarar que los intereses referidos a las sumas retenidas con posterioridad al inicio de la presente causa, se devengarán desde que cada suma mensual haya sido descontada y hasta el efectivo pago."
- Disidencias: No consta en el expediente voto en disidencia; la resolución se dicta por el juez firmante en primera instancia.