ROSATTI, SILVANA MARIA c/ AFIP s/IMPUGNACION de ACTO ADMINISTRATIVO

¿Quién es el actor?

Silvana María Rosatti.

¿A quién se demanda?

Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA), antes Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP).

¿Cuál es el objeto del reclamo?

Nulidad de la Resolución N° RESOL-2024-4353-E-AFIPDEIMPR#SDGTLSS que confirmó la exclusión de la actora del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo) con efectos a partir de 03/2023; se solicitó además medida cautelar de no innovar y autorización para continuar abonando Monotributo.

¿Qué se resolvió?

Se rechazó el recurso de apelación interpuesto por la demandada y, en consecuencia, se confirmó la resolución de fecha 23 de octubre de 2025 que hizo lugar a la demanda, revocó la resolución administrativa impugnada y dejó sin efecto la exclusión de la actora del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes; se impusieron las costas de la Alzada a la recurrente y se regularon honorarios (35% a la Dra. Elisa Faenze).

¿Cuáles son los fundamentos principales?

1) "La utilización por el legislador del concepto de ingreso 'devengado' no resulta irrelevante ni puede ser sustituida por una interpretación puramente formal fundada exclusivamente en la información contenida en determinados campos de los comprobantes electrónicos. En efecto, el devengamiento constituye un concepto jurídico-económico que remite al nacimiento del derecho a percibir una renta o contraprestación derivada de una determinada relación jurídica, independientemente del momento en que ésta sea efectivamente cobrada o documentada mediante la emisión de una factura."

2) "En el caso de autos, surge de la prueba documental incorporada al expediente que la actora, junto con otros coherederos, celebró con fecha 05/03/2020 un contrato de arrendamiento rural ... pactándose además que dicho precio sería abonado en forma anual adelantada. Asimismo, de las facturas emitidas por la contribuyente ... se trata de tres facturas correlativas que equivalen al total del precio del arrendamiento (tres años); ... por lo que lo devengado en el período 03/2022 a 02/2023 responde a 275,62 qq de soja o su equivalente en pesos $ 2.426.302,36."

3) "La postura sostenida por la recurrente conduce, en definitiva, a identificar el concepto de ingreso devengado con la mera registración formal efectuada en los comprobantes electrónicos, prescindiendo por completo de la causa jurídica de la operación y de las condiciones contractuales acreditadas en el expediente. Sin embargo, tal interpretación no encuentra sustento en las normas invocadas y se aparta de principios elementales que gobiernan la materia tributaria."

4) "Por consiguiente, comparto la conclusión alcanzada por el magistrado de grado en cuanto entendió que la Administración efectuó una incorrecta determinación de los ingresos devengados atribuibles al período fiscal examinado, circunstancia que condujo a la aplicación de una causal de exclusión cuya efectiva configuración no ha sido debidamente acreditada."

¿Cómo votaron los jueces?

No se registran votos en disidencia; los tres jueces coincidieron en el sentido del fallo.