IMPUTADO: D.D.T. s/INFRACCION LEY 24.769 DENUNCIANTE: AFIP DGI Y OTRO

¿Qué se resolvió en el fallo?

Actor: Ministerio Público Fiscal (intervino como representante fiscal en la investigación; el legajo de apelación fue remitido a la Sala "A" de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico). Demandado: D.D.T. (C.U.I.T. N° ). Objeto: Investigación por la presunta evasión del Impuesto a las Ganancias correspondiente a los ejercicios anuales 2016, 2017 y 2018 y del Impuesto al Valor Agregado para los ejercicios anuales 2016, 2017 y 2018 (períodos fiscales mensuales 01/2016 a 12/2018) por los montos explicitados en autos (p. ej. Ganancias 2016: $4.443.758,79; 2017: $7.525.688,38; 2018: $13.799.924,65; IVA 2016: $2.676.815,38; 2017: $5.382.061,66; 2018: $8.936.063,79). Decisión: Se decretó el sobreseimiento total de D.D.T. en el expediente CPE N°1129/2022 (investigación por infracción a la ley 24.769) por aplicación retroactiva de la ley N°27.799 y en uso del principio de la ley penal más benigna. Se ordenó asimismo comunicar la decisión a la Sala "A" de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico y notificar a la Agencia de Recaudación y Control Aduanero; sin costas.
- Fundamentos principales de la decisión (transcripción de los párrafos más relevantes y citas textuales): "3°) Que, ahora bien, corresponde recordar que, con fecha 2 de enero de 2026, se sancionó la ley N° 27.799 a partir de la cual el artículo 1° del Régimen Penal Tributario quedó redactado de la siguiente manera 'Será reprimido con prisión de dos (2) a seis (6) años el obligado que mediante declaraciones engañosas, ocultaciones maliciosas, o cualquier otro ardid o engaño, sea por acción o por omisión, evadiere total o parcialmente el pago de tributos al fisco nacional, al fisco provincial o a la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, siempre que el monto evadido excediere la suma de pesos cien millones ($100.000.000) por cada tributo y por cada ejercicio anual, aun cuando se tratare de un tributo instantáneo o de período fiscal inferior a un (1) año.'" "4°) Que, en ese orden, resulta propicio remarcar lo expresado por la Corte Suprema de Justicia de Nación, en el fallo del Máximo Tribunal 'Vidal, Matías Fernando Cristóbal y otros s/infracción ley 24.769' (resolución de fecha 28/10/2021 ...), en el cual se sostuvo que la ley N° 27.430 -que deroga la ley N° 24.769 y regula un nuevo Régimen Penal Tributario con umbrales monetarios más elevados
- debe ser aplicada retroactivamente en función del principio de ley penal más benigna. Y cabe también tener presente la obligación de todo Tribunal de conformar sus decisiones a las adoptadas por la Corte Suprema de Justicia de la Nación en tanto no se brinden nuevos fundamentos que autoricen, excepcionalmente, a apartarse de aquella doctrina..." "En efecto, si bien la ley N° 27.799 no se encontraba vigente al momento de comisión de los sucesos descriptos... resulta más benigna conforme doctrina emanada del Máximo Tribunal precedentemente citada, pues los montos presuntamente evadidos no superan el de $ 100.000.000, que se señala por el actual Régimen Penal Tributario." "5°) Que, en consecuencia, corresponde aplicar en forma retroactiva la ley N° 27.799 ... a partir de lo cual resulta procedente dictar el sobreseimiento total en orden a los sucesos señalados en la presente (confr. artículos 334, 335 y 336, inciso 3° del Código Procesal Penal de la Nación y artículo 2 del Código Penal de la Nación) con relación a D.D.T."
- Votos en disidencia: No se consignan votos en disidencia en el decisorio; el sobreseimiento es la decisión del juez que suscribe.