Ciro Luis Lavadenz (Auditor Externo de Cambio Estelar S.R.L.) S/ Sumario Financiero Nº 1393

¿Qué se resolvió en el fallo?

Sumariados:
- Ciro Luis Lavadenz (DNI Nº 14.704.117), auditor externo de Cambio Estelar S.R.L., período 01.01.2010 al 31.12.2010. Conducta imputada: Incumplimiento sistemático de las Normas Mínimas sobre Auditorías Externas para Casas y Agencias de Cambio respecto de:
- Falta de evaluación del ambiente de control interno
- Deficiencias en procedimientos mínimos de auditoría (validación de saldos, pasivos omitidos, gasto de ejercicio, carga a resultados por tenencia de títulos públicos)
- Ausencia de comprobación de procedimientos para detectar pasivos omitidos
- Falta de constancia de validación del cargo "Honorarios a pagar a directores y síndicos"
- Deficiencias en validación de existencia y valuación de gastos del ejercicio
- Falta de validación de cargo a resultados por tenencia de títulos públicos
- Omisión de expresión sobre integridad de registraciones contables
- Ausencia de procedimientos para validación de sistemas de información
- Falta de evidencia de validación de provisión de impuesto a ganancias
- Deficiencias en validación de venta de billetes y moneda extranjera
- Ausencia de elementos contables para validación de muestreo estadístico
- Deficiencias en evaluación de información NLÁVDIN2 y reproceso de bases OPCAM
- Falta de constancia de procedimientos posteriores al cierre del ejercicio
- Ausencia de evaluación de control interno para determinación de nivel de confianza Normas infringidas:
- Ley 21.526 (artículos 5, 8, 18, 19, 24, 41, 42, 64)
- Ley 18.924 (artículos 3, 5, 41, 42)
- Ley 24.144
- Comunicación "A" 4133 (Normas Mínimas sobre Auditorías Externas, Anexos I-VI)
- Comunicación "A" 4608 (Normas Mínimas sobre Auditorías Externas, complementarias y modificatorias)
- Comunicación "A" 3948, 3579, 4192 y otras Decisión: Se sanciona a Ciro Luis Lavadenz con multa de $560.000 (pesos quinientos sesenta mil) conforme al artículo 41, inciso 3) de la Ley 21.526. La multa debe depositarse en el BCRA en "Cuentas Transitorias Pasivas
- Multas
- Ley de Entidades Financieras
- Artículo 41" dentro de 5 días de notificada la resolución. La sanción es apelable únicamente ante la Cámara Nacional en lo Contencioso Administrativo Federal de la Capital Federal. Fundamentos principales: La SEFyC concluyó que "...las explicaciones brindadas por el auditor externo respecto a las observaciones efectuadas por su labor profesional en Cambio Estelar S.R.L., no fueron suficientes para acreditar un cumplimiento adecuado de las mismas y modificar -de esa manera
- el criterio del área de Control de Auditores, la cual concluyó que debían mantenerse la totalidad de los cuestionamientos realizados" (fs. 80). En particular, se resaltó que "por último, en cuanto a los eventuales incumplimientos referidos en el Cargo, y de conformidad con lo señalado a fs. 8 'in fine', se hace constar a todo evento que, cuando en los presentes actuados se señaló la falta de evidencia y/o la falta de constancia de la realización de algún procedimiento por parte del auditor externo, la misma se tiene como no efectuada, ya que el sustento de su labor son las constancias que resultan de sus papeles de trabajo, única prueba de la labor desarrollada" (fs. 80). El Considerando II expresó que "Sobre todo lo expresado en los párrafos precedentes, cabe señalar que las explicaciones brindadas por el auditor externo respecto a las observaciones efectuadas por su labor profesional en Cambio Estelar S.R.L., no fueron suficientes para acreditar un cumplimiento adecuado de las mismas y modificar -de esa manera
- el criterio del área de Control de Auditores, la cual concluyó que debían mantenerse la totalidad de los cuestionamientos realizados" (fs. 80).