BATU, ELIZABETH ALEJANDRA c/ AGENCIA DE RECAUDACION Y CONTROL ADUANERO (ARCA EX AFIP) s/ACCION MERE DECLARATIVA DE INCONSTITUCIONALIDAD

¿Qué se resolvió en el fallo?

Actor: Batu, Elizabeth Alejandra. Demandado: Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) — actual Agencia de Recaudación y Control Aduanero. Objeto: Se solicitó declarar la inconstitucionalidad de los artículos 23 inc. c); 79 inc. c); 81 y 90 de la Ley N° 20.628 y de cualquier norma que imponga impuesto a las ganancias sobre su haber previsional, y el reintegro de las sumas retenidas con más intereses. Decisión: Se hizo lugar a la acción; se declaró inconstitucional el artículo 79 inc. c) de la Ley 20.628 (texto según Leyes 27.346 y 27.430 — actual art. 82 inc. c. conforme Decreto 824/2019) respecto del beneficio previsional de la actora; se ordenó a la AFIP/ARCA abstenerse de efectuar retenciones y a reintegrar lo retenido en los cinco (5) años anteriores a la demanda (desde 20/03/2025) con intereses desde la interposición y, para retenciones posteriores a la demanda, desde la fecha de cada descuento hasta su efectivo pago. Se impusieron costas en el orden causado.
- Fundamentos principales de la decisión (textos transcritos de la sentencia): 1) "La doctrina sentada a partir del leading case 'García' (Fallos: 342:411) y sus secuelas; se asienta en el sentido de la reforma constitucional de 1994 en tanto garantizó 'la igualdad real de oportunidades y trato' a través de 'medidas de acción positiva -traducidas tanto en ‘discriminaciones inversas’ cuanto en la asignación de ‘cuotas benignas’
- (art. 75, inc. 23 C.N. ...) ... debe tomarse en cuenta no solo la capacidad contributiva como parámetro para establecer impuestos a los jubilados, pensionados, retirados o subsidiados, sino que debe considerarse 'la vulnerabilidad vital del colectivo concernido, ya que la falta de consideración de esta circunstancia como pauta de diferenciación tributaria supone igualar a los vulnerables con quienes no lo son' (Considerando 17)..." 2) "En ese precedente, la Corte realizó un concienzudo análisis de constitucionalidad de los artículos 23, inc. c); 79, inc. c); 81 y 90 de la Ley N° 20628 ... y determinó -en base al principio de colaboración entre los departamentos de Estado y dentro del ámbito de su jurisdicción
- que 'hasta que el Congreso Nacional legisle sobre el punto, no podrá retenerse suma alguna en concepto de impuesto a las ganancias a la prestación previsional de la demandante' (Considerando 24 y punto dispositivo II)". 3) "Así, en tanto el caso de autos refiere a cuestiones jurídicas sustancialmente análogas a los precedentes de la CSJN y de la CFASM referidos -jurisprudencia que resulta pacífica
- y que -en el plano fáctico
- se verifica que los haberes del actor fueron y/o se encuentran actualmente alcanzados por el Impuesto a las Ganancias -por superar el mínimo no imponible-, habré de resolver esta causa conforme los lineamientos fijados por el Más Alto Tribunal..., lo que doy por reproducidos en homenaje a la brevedad. En consecuencia, corresponde hacer lugar a la acción entablada por la actora, con los alcances del fallo 'García'..." 4) Sobre retroactividad y condena de devolución: "El 'crédito pretendido tiene naturaleza tributaria. Por lo tanto, la prescindencia del plazo de prescripción previsto por el art. 56 de la ley 11.683 importaría una limitación al derecho del demandante a percibir las sumas que le fueron descontadas con apoyo en ese tributo declarado inconstitucional... Corresponde el reconocimiento quinquenal de las sumas que hubieran sido retenidas sobre los haberes del accionante ... Desde los cinco (5) años anteriores a la interposición de la acción [20/03/2025] ... los accesorios deberán ser calculados desde el [20/03/2025] ... y hasta el efectivo pago, conforme la tasa pasiva publicada por el BCRA. ... los intereses referidos a las sumas retenidas con posterioridad al inicio de la presente causa, se devengarán desde que cada suma mensual haya sido descontada y hasta el efectivo pago." (No hubo votos en disidencia agregados en el expediente analizado.)