MIGUEL, CLAUDIO ENRIQUE c/ ESTADO NACIONAL-AGENCIA DE RECAUDACION Y CONTROL ADUANERO (ARCA) s/ACCION MERE DECLARATIVA DE INCONSTITUCIONALIDAD

¿Quién es el actor?

Sr. CEM (retirado militar).

¿A quién se demanda?

Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ex Administración Federal de Ingresos Públicos
- AFIP).
- Objeto de la demanda: Acción meramente declarativa de inconstitucionalidad de los artículos 23 inc. c), 79 inc. c), 81 y 90 de la Ley 20.628 (y normas conexas) por la aplicación del Impuesto a las Ganancias sobre haberes previsionales; y petición de reintegro de las sumas retenidas con más intereses.

¿Qué se resolvió?

Se hizo lugar a la pretensión del actor; se declaró inconstitucional el artículo 79 inc. c) de la Ley 20.628 (texto según Leyes 27346 y 27430 —actual art. 82 inc. c—) en relación con su beneficio previsional; se ordenó a ARCA/AFIP abstenerse inmediatamente de efectuar retenciones por Impuesto a las Ganancias sobre su prestación previsional; se condenó a la AFIP a reintegrar las sumas retenidas desde los cinco (5) años anteriores a la interposición de la acción (desde 25/04/2025) con intereses calculados desde la fecha de inicio de la demanda hasta el pago, y los accesorios por las sumas retenidas con posterioridad al inicio de la causa se devengarán desde cada descuento mensual hasta su pago; se impusieron las costas al orden causado y se difirió la regulación de honorarios.
- Fundamentos principales de la decisión (textos transcritos relevantes): "La doctrina sentada a partir del leading case 'García' (Fallos: 342:411) y sus secuelas; se asienta en el sentido de la reforma constitucional de 1994... la mayor edad -esto es, la condición de jubilado
- es situación suficiente para merecer la tutela reclamada y evitar, así, la afectación de la integralidad de su haber y la lesión al principio de igualdad." "En consecuencia, corresponde hacer lugar a la acción entablada por la actora contra la A, con los alcances del fallo 'García', de conformidad con los principios de economía procesal y seguridad jurídica, disponiendo que el órgano fiscal se abstenga de efectuar retenciones del impuesto a las ganancias sobre el beneficio previsional de titularidad del actor." "Corresponde el reconocimiento quinquenal de las sumas que hubieran sido retenidas sobre los haberes del accionante... Así, el Fisco deberá reintegrar los montos retenidos en concepto de impuesto a las ganancias desde los cinco (5) años anteriores a la interposición de la acción [25/04/25], de conformidad a lo previsto por el Art. 56 -párrafos antepenúltimo y penúltimo
- de la ley 11.683..." "El Art. 179 de la ley 11.683 estipula que: 'En los casos de repetición de tributos, los intereses comenzarán a correr contra el Fisco desde la interposición del recurso o de la demanda...' ...los accesorios deberán ser calculados desde el [25/04/25] -fecha de interposición de la presente acción judicial
- y hasta el efectivo pago;... los intereses referidos a las sumas retenidas con posterioridad al inicio de la presente causa, se devengarán desde que cada suma mensual haya sido descontada y hasta el efectivo pago."
- Disidencias: No se registra voto en disidencia; la decisión se basa en la doctrina de la Corte Suprema (caso "García" y sucesivos) y precedentes de la Cámara Federal de San Martín.