Di Biase Luis Antonio S/ asociación ilícita
Para determinar la improcedencia de gastos o créditos fiscales derivados de comprobantes apócrifos, no basta el cumplimiento formal de requisitos fiscales, sino que es necesario probar la existencia y realidad económica de las operaciones.
¿Qué se resolvió en el fallo?
El caso analiza recursos de apelación contra determinaciones de oficio realizadas por la Administración Federal de Ingresos Públicos en materia de Impuesto a las Ganancias, Impuesto al Valor Agregado y Salidas No Documentadas, en los ejercicios fiscales 2004 a 2007. Se cuestionó la validez de gastos y créditos fiscales derivados de facturas emitidas por un proveedor identificado como presuntamente apócrifo, cuyo domicilio y representantes no pudieron ser localizados ni acreditaron actividad económica real. El tribunal examinó la prueba informativa, pericial contable y antecedentes administrativos, incluyendo informes judiciales relacionados, para evaluar la existencia real de las operaciones y la capacidad operativa del proveedor. Se analizaron además las sanciones aplicadas por presentación inexacta de declaraciones y por defraudación fiscal, considerando elementos objetivos y subjetivos, estándares probatorios, interpretación de normas tributarias, y principios jurisprudenciales aplicables, en particular sobre la diligencia debida para verificar la realidad de las operaciones y los efectos tributarios de las salidas no documentadas.
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